Полная версия лекции в формате: WORD (518 Кб) или ZIP (107 Кб)

5. Основные положения анализа деятельности предприятия

Экономический анализ хозяйственной деятельности - это изучение издержек  и экономических выгод настоящей и будущей деятельности предприятия.

В условиях рынка основой производственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности является получение максимальной величины прибыли. Принцип самоокупаемости и самофинансирования являются основой экономического существования хозяйствующего субъекта. Реализация цели возможна только при условии создания конкретных видов продукции, удовлетворяющей потребности общества.

Потребности общества безграничны, а ресурсы, необходимые для создания материальных благ, ограничены. Дефицит ресурсов обусловливает необходимость выбора.  Цель выбора состоит в том, чтобы установить оптимальное соотношение между максимально возможным ассортиментом продукции и максимально возможным их количеством.

Определение оптимальной структуры производства  возможно на основе анализа спроса на продукцию; рынка сбыта; возможности приобретения всех видов ресурсов, необходимых для выпуска продукции.
В  основе исследования экономических явлений и процессов лежит теория познания. Она определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа.
Экономический анализ, опираясь на теорию познания, обеспечивает повышение экономической эффективности деятельности предприятия.
Формирование рыночных отношений обусловливает необходимость развития анализа на уровне отдельных предприятий и их структурных подразделений.
Экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Основными функциями экономической деятельности являются:
- информационное обеспечение функций управления;
- анализ;
- планирование;
- организация управления.

Роль анализа в управлении производством возрастает, так как меняется механизм хозяйствования, меняются принципы и методы управления. Ограниченность ресурсов и необходимость выбора заставляет постоянно проводить исследования в области рынков сбыта, изучения спроса, источников сырья, что должно обеспечить повышение эффективности производства.

5.1. Виды анализа, их классификация и характеристика

 Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия можно классифицировать по различным критериям (оценочным признакам).
Классификация видов анализа финансово- хозяйственной деятельности
предприятия показана в таблице 3.
Таблица 3.- Классификация видов анализа финансово- хозяйственной деятельности  предприятия

Структурный анализ основан на структуризации изучаемого объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детальности исследования и характеризуется определенными параметрами. Предприятие обычно имеет иерархическую структуру переменного характера, которая саморазвивается и формируется применительно к условиям функционирования.

Функциональный анализ исследует процесс функционирования (деятельности) предприятия.
Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия.
Сравнительный анализ нужен для сравнения состояния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.
Систематический анализ предполагает постоянное исследование изменения технико - экономического состояния предприятия.
Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных исследованиях изменения технико- экономического состояния предприятия.
Динамический анализ базируется на изучении конкретных показателей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показателей, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста.
Статистический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик технико - экономического состояния предприятия.
Комплексный ( системный ) анализ исходит из того, что любой технико – экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой характерны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две разновидности- генетический ( изучении системы в развитии) и функциональный ( изучение реального функционирования системы). Локальный (объектный) анализ базируется на изучении отдельных локальных характеристик технико– экономического развития.

Предметный анализ основан на изучении предметно определенных фрагментов технико–экономического развития предприятия, анализе предметных циклов технико–экономического процесса. Операционно- процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико–экономических циклах, имеющих достаточно большое значение для развития анализируемого предприятия.
Количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико–экономического состояния предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов. Качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках  технико– экономического состояния предприятия. Его целью является выявление особенностей данного состояния и его внутренних взаимозависимостей.

Самоанализ выполняется внутри предприятия силами своих специалистов. Его субъектом являются внутризаводские структуры. Внешний анализ выполняется с привлечением экспертов, аудиторов, отдельных высококлассных специалистов по профилю работы предприятия. Его субъектами также могут быть государственные органы, научные учреждения, органы общественного контроля.
Статистический анализ основан на исследовании характерных особенностей, структуры, тенденций, закономерностей развития путем применения математико-статистических и экономико-статистических методов.

5.2 Методика анализа деятельности предприятия

Различают несколько методических подходов к проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно- следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов. Методика проведения анализа включает совокупность конкретных методов (приемов), способов выполнения технико-экономического анализа.
Под методом экономического анализа понимается способ подхода и изучения хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Определяющей особенностью метода экономического  анализа является то, что используется система экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, изучаются причины изменения показателей, определяется количественное влияние показателей факторов на повышение эффективности производства.
Основные методы анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия отражены в таблице 4.

Таблица 4. - Основные методы анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия

Экспертный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозможно. Процедура экспертного анализа включает в себя следующие этапы:

1) процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризация;

2) выбор методики и формы опроса экспертов, разработка анкет, таблиц вопросов;

3) определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имеющих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;

4) заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произвольной или четко определенной форме;

5) статистическая обработка заполненных анкет, таблиц опроса;

6) оценка надежности полученных результатов;

7) итоговая оценка состояния объекта на основе мнения экспертов.

Морфологический метод относится к перспективным методам, широко  использующимся на практике. Он позволяет систематизировать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала приемлемые, а затем наиболее эффективные по экономическим критериям. Последовательность поиска наилучшего решения состоит в следующем: задается точная формулировка задачи; определяются отдельные стадии (этапы) работы; составляется перечень возможных методов и средств выполнения каждого этапа; делаются записи этапов и возможных путей их реализации в виде матричной модели так называемого «морфологического ящика» и анализируются полученные варианты достижения конечной цели с точки зрения возможности и экономической целесообразности.
Рейтинговый метод  основан на сравнении между собой и расположении в определенном порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Он предполагает составление рейтингов (ранжированных по определенным признакам рядов) показателей.

Фактографический метод основан на изучении всех опубликованных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово- хозяйственное состояние предприятия.
Мониторинг является постоянным, систематизированным, детальным текущим наблюдением за финансово- хозяйственным состоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следующий:
- определение цели мониторинга;
- выбор постоянных показателей (индикаторов);
- сбор информации;
- предварительная формализация аналитических материалов;
- выявление закономерностей и устойчивых тенденций.

Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово- хозяйственного развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования. Основой  логического моделирования является модернизация или поддержание на требуемом уровне технико– экономического состояния предприятия. Разновидностью логического моделирования является имитационное моделирование, которое используется, главным образом, для поиска решений в диалоговом режиме на ЭВМ. При этом на базе экономико-математических моделей задаются различные начальные и граничные условия и проигрываются соответствующие варианты с целью получения желаемого результата.

Фундаментальный анализ основан на следующем принципе: любой фактор имеет определенное значение, которое оказывает конкретное влияние на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Фундаментальный анализ осуществляется с применением экономико-математических моделей.
Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельный параметров, показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показателей и факторов, их определяющих.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении главных факторов, определяющих основные результаты деятельности анализируемого предприятия. Различают постоянные и переменные факторы. К постоянным факторам относятся, например, необходимые по технологии затраты сырья, материалов, электроэнергии на выпуск определенного вида продукции(выполнение работ, оказание услуг). Переменными факторами могут быть затраты на заработную плату, оплату вспомогательных затрат на производство.
Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнктуры рынка, т.е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия. Он отражает экономическую и производственную состоятельность данного предприятия, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности.

Математический анализ предполагает использование математических приемов и способов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используется вычисление арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.

Статистический анализ, являющийся основой анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает: 
- анализ средних и относительных величин, который используется для определения средних значений показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, и расчета относительных величин - коэффициентов, отражающих соотношения между различными показателями;
- группировку, т.е. объединение в группы отдельных показателей, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность предприятия. Объединение в группы осуществляется по признакам, которые могут быть факторными и результативными;
- графический анализ, который позволяет графически отобразить изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени;
- индексный метод обработки рядов динамики, который используется для определения изменения во времени соотношений различных показателей, характеризующих уровень финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- корреляционный анализ, который позволяет через количественную оценку связи между двумя или несколькими взаимодействующими явлениями определить вид и тесноту зависимости;
- регрессионный анализ, который устанавливает изменение результативности признака (показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия) под влиянием одного или нескольких факторов.  Функции, отображающие связь между признаками, называются уравнениями парной или множественной регрессии (в зависимости от числа анализируемых признаков);
- дисперсионный анализ, который отличается от корреляционного и регрессионного тем, что изучение влияния факторов на результативный признак осуществляется по значениям   дисперсионных факторов, характеризующих их абсолютные изменения (колеблемость, или вариацию).
- экстраполяционный анализ, который основан на характеристике изменения системы в прошлом и экстраполяции ( продлении)полученного результата на будущее.
- метод главных компонент, который используется для сравнительного анализа составных частей (параметров) анализа и диагностики   финансово -хозяйственной деятельности предприятия. Главные компоненты являются основными характеристиками линейных комбинаций составных частей (параметров) с наибольшими значениями дисперсии, т. е. с наибольшими абсолютными отклонениями от средних величин.

Методы исследования операций и принятия решений включают:
1) теорию графов, которая используется в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия как основа графического моделирования. Схемы, диаграммы, структуры являются графами;
2) теорию игр, которая является одним из подходов к оптимизации вариантов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и основана на выборе оптимальных решений в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Как правило, проигрывая различные ситуации, выбирают стратегию действия, которая обеспечивает наилучшие результаты;
3) теорию массового обслуживания, в соответствии с которой финансово-хозяйственная деятельность предприятия рассматривается как процесс обслуживания отдельных подразделений предприятия, различных технологических процессов. Производство (выполнение работ, оказание услуг) определяется как система выполнения определенных требований на обслуживание. Реализацию требований осуществляют различные каналы обслуживания. Например, цех пресс-форм обслуживает потребности сталелитейного производства. Сталелитейное производство обслуживает потребности машиностроительного производства и т.д.;
4) построение деревьев целей и ресурсов, которое осуществляется в рамках системного подхода к анализу и диагностике  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выбор целей оказывает весьма существенное влияние на деятельность предприятия. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей вырабатываются способы их достижения, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной структуре управления, осуществляется подбор кадров, используется определенная техника управления.

Различают генеральную цель, подцели первого уровня (главные цели) и подцели второго. третьего, четвертого, пятого и других уровней. Для достижения генеральной цели необходимо реализовать несколько более конкретных целей первого уровня, выступающих как средство по отношению к генеральной цели. Для достижения  целей первого уровня требуется реализация целей второго уровня и т. д..  Декомпозиция продолжается до тех пор, пока не будут получены максимально конкретизированные параметры достижения цели: сроки, количественное выражение ожидаемых результатов и т. п.  Дерево целей позволяет взаимоувязать элементы деятельности по достижению главной цели управления, избежать ненужного дублирования, излишних затрат, сконцентрировать усилия на наиболее важных направлениях работ, постоянно контролировать степень продвижения к цели.

Дерево ресурсов и дерево целей - это определенные схемы ( графы), выражающие соподчиненность и взаимосвязи элементов (целей и ресурсов).
5) байесовский (бейесовский) анализ, который используется в анализе и диагностике  финансово-хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;
6) сетевое планирование. Это широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.
К экономическим методам относятся матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и межотраслевой баланс. Матричный анализ используется для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат. Матричный анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия основан на построении прямоугольных таблиц (матриц), элементы которых отражают связи производственных структур. Количественные значения зависимостей затрат и результатов по разным технологическим вариантам производства товаров (работ, услуг) вычисляются по установленным в теории матриц правилам.
 Гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих  финансово-хозяйственную деятельность предприятия, по отдельным функциям.
 Спектральный анализ означает разложение  финансово-хозяйственной деятельности предприятия по составу  (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность.
 Производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи  объема  выпуска  продукции  (товаров, услуг) с переменными величинами затрат. Разновидностями производственных функций являются линейные зависимости (результат производства зависит от одного фактора), рекуррентные соотношения (технико-экономическое состояние производства изменяется во времени), мультипликативные формы (результат производства зависит от множества ресурсов и при отсутствии любого из них выпуск продукции затруднен, т.е. результат равен нулю).
Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции), а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения, демографических процессов, а также движения населения и трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Экономико-математические модели, используемые в анализе и диагностике финансово- хозяйственной деятельности предприятия, подразделяются: по уровню - на макроэкономические и микроэкономические, глобальные и локальные; составу - на многопродуктовые и однопродуктовые; подходу - на оптимизационные (конструктивные) и описательные (дескриптивные); форме - на стоимостные и натурально - стоимостные; виду зависимости - на линейные и нелинейные, многофакторные и однофакторные; отражению времени - на статические и динамические; объекту - на комплексные и локальные; способу отражения объекта - на структурные и функциональные, числовые и матричные.

Следует отметить, что на практике обычно используется не один, а совокупность методов анализа. Все вышеназванные методы, как правило, основаны на следующей методике:
- установление границ и временных интервалов анализа;
- определение основных критериев;
- выявление и оценка динамики основных показателей;
- фиксация факторов и учет их влияния на динамику основных показателей;
- оценка общего состояния деятельности предприятия и исследование причин его изменения за анализируемый период.