|
|
3.5 Определение потребности в оборотных средствах. Методы нормирования оборотных средств
Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.
Норматив оборотных средств - денежное выражение минимально необходимых предприятию оборотных средств.
В состав нормируемых оборотных средств включаются все оборотные производственные фонды, а из фондов обращения - готовая продукция на складе.
Нормативы не устанавливаются на все остальные элементы фондов
обращения: на продукцию отгруженную, на краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую задолженность и денежные средства в кассе и на расчетном счете. Однако, это не означает, что на предприятии не следует рассчитывать потребность в данных средствах.
Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:
- Метод прямого счета.
- Коэффициентный метод.
- Метод регрессионного анализа.
Метод прямого счета является наиболее точным. Основой метода является разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.
Норма оборотных средств - это относительная величина, определяющая величину запаса оборотных средств. Она выражается в днях, рублях или процентах к какому-либо показателю и, как правило, действует в течение нескольких лет.
Норматив оборотных средств рассчитывается как произведение нормы каждого элемента оборотных средств на показатель, относительно которого рассчитана норма.
Формула для расчета нормативов оборотных средств:
норматив оборотных средств i-го вида элемента = норма запаса или задела * показатель, относительно которого рассчитывается норма
При коэффициентном методе действующий норматив оборотных
средств увеличивают или уменьшают пропорционально изменению определенного показателя ( как правило, росту объема производства). Кроме того, определение требуемой величины оборотных средств может осуществляться путем установления коэффициента от стоимости выпускаемой продукции. Коэффициенты устанавливаются статистическим путем. Этот метод обладает существенными погрешностями.
Большой достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее факторов.
3.5.1 Нормирование оборотных средств в производственных запасах.
Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам устанавливаются в днях и определяют количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
Тогда норматив рассчитывается по формуле:
Qм = Ссут.м*Тм,
где Ссут.м - среднедневная потребность в определенном материале, р.;
Тм - норма запаса в днях.
Среднедневная потребностьв материале определяется делением
Квартальной сметы затрат материалов на число календарных дней в квартале (считают, что в квартале 90 дней).
Норма запасав днях складывается из
времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);
времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и
подготовку к производству (подготовительный запас);
времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас);
времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).
Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется
как половина средневзвешенного интервала между поставками материала. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем материалам. Норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала.
Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса.
Пример.
Предприятие изготавливает в за квартал 120 единиц изделий по цене 1,5 тыс. рублей за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 1тыс р. за штуку, из них 40% составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Квартальная потребность в материале составляет 48 тыс. р.(0,4*1*120) Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25% от текущего запаса.
Решение.
Ссутм = 48/90= 0,53 тыс. р.
Тм = 2+1+10/2 +0,25*10/2 = 9,25 дней
Qм =0,53*9,25 = 4,9 тыс. р.
Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам
осуществляется аналогично как и по основным материалам.
При определении норматива оборотных средств в запасы тары,
запасных частей, МБП, спец. инструментов используют, как правило, метод,
коэффициентов.
Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных частей, спец. инструментов, МБП определяется произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю на плановую величину последнего.
Норма запаса на тару, спец. инструмент и специальные приспособления устанавливается в рублях на тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах.
Норма запаса на запасные части для ремонта - в руб. на 1000 руб.
первоначальной стоимости оборудования.
МБП - в руб. на одного работника ППП.
Более подробно о расчете норматива оборотных средств в справочнике финансиста государственного предприятия под ред. Романовского М.В., 1990 г.
Пример.
Определить норматив оборотных средств по таре, зап. частям, МБП, спец. инструменту.
Выпуск продукции в 4 квартале планового года 180 тыс. р. Численность ППП 50 человек. Балансовая стоимость оборудования 200 тыс. р.
Норма по таре 1 руб. на 1000 руб. ТП.
Норма по спец. инструменту - 0,5 руб. на 1000 руб. ТП
Норма по МБП - 13 р. на одного работника ППП
Норма по зап. частям - 1,2 руб. на 1000 руб. основных фондов.
Решение.
Норматив по таре = 180/1000 = 0,18 тыс. руб.
Норматив по спец. инструментам = 0,5 * 180/1000 = 0,09 тыс. р.
Норматив по МБП = 0,013 * 50 = 0,65 тыс. руб.
Норматив по зап. частям = 1,2 * 200/1000 = 0,24 тыс. р.
3.5.2 Нормирование НЗП
В натуральном выражении норматив незавершенного производства
состоит из необходимого количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.
Норматив оборотных средств НЗП зависит от объема выпуска продукции,
длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в рассчитывается по формуле
Qнзп = Cсут * Тц * kнзп,
где Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;
Тц - длительность производственного цикла в днях;
kнзп- коэффициент нарастания затрат.
Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производст-венной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде.
Под производственной себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции.
Длительность производственного цикла - это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.
Длительность производственного цикла оказывает большое влияние
на потребность в оборотных средствах: чем продолжительнее процесс
производства продукции, тем больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешен-ная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости.
Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности
продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости
продукции.
При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формуле:
kнзп =(Спер + 0,5Спосл)/(Спер + Спосл)
где Спер - сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;
Спосл - сумма всех последующих затрат на изделие, р.;
0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.
Основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость
готовых изделий сразу в начале производственного цикла, поэтому они
включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты,
входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).
Пример.
По технологическому процессу изготовления изделия квартальные единовременные затраты (затраты на материалы) составляют 48 тыс. р. Планируемый выпуск изделия в 4 квартале 120 тыс. р. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив по незавершенному производству.
Решение.
Последующие затраты: 120-48=72 тыс. р.
kнзп = (48 + 0,5*72)/120 = 0,7
Ссут = 120/90 = 1,33 тыс. р.
Qнзп = 15*0,66*1,33 = 13,965 тыс. р.
3.5.3 Нормирование расходов будущих периодов
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:
Qрбп = Qнпл + Qпл – Qспис,
где Qнпл - сумма средств в расходах будущих периодов на начало
планируемого года, р.;
Qпл- расходы на эти цели, производимые в плановом году, руб.;
Qспис - расходы, списываемые на с/б продукции, выпускаемой в
плановом году.
3.5.4 Нормирование оборотных средств в запасах ГП
Обычно готовая продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определятся по формуле:
Qгп = Ссут.гп * Тгп,
где Ссут.гп - среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости в 4 квартале планируемого года, р.;
Тгп - норма запаса готовой продукции в днях.
Среднесуточный выпуск готовой продукции определяется путем деления объема выпускаемой продукции в 4 квартале по производственной
себестоимости на 90 дней.
Норма запаса готовой продукции включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки до ж/д станции. Норма определяется по каждому изделию или однородной группы изделий отдельно. В формуле при расчете норматива в
целом по предприятию используется средневзвешенная норма.
Норма оборотных средств на ГП зависит от следующих факторов:
порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых
изделий из цехов (сюда входит время на оформление приходных документов
и карточек учета, рассортировку изделий по типоразмерам).
времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до
размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам,
нарядам, договорам;
времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии,
полного использования контейнера, вагона, платформы;
времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции;
времени, необходимого для доставки упакованной продукции со
склада предприятия до ж/д станции, пристани и т.д.;
времени погрузки продукции;
времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и
визирование документов;
время хранения на складе продукции.
Пример.
Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Квартальный выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 1 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время необходимое для упаковки и маркировки продукции 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.
Решение.
Cсут = 120*1/90=1,33 тыс. р.
Тгп =5+1+2=8 дней. Qгп = 1,33*8 = 10,64 тыс. р.
3.5.5.Определение размера дебиторской задолженности.
Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит и сроков погашения кредитов.
Qдз =(В*(Тк +Тд))/90
где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;
В – квартальная стоимость продукции, р.;
Тк – срок предоставления кредита, дни;
Тд – продолжительность нахождения документов в расчетах, дни.
Пример.
Определить предполагаемый размер дебиторской задолженности для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах.
Предприятие за квартал изготавливает 120 изделий по цене 1,5 тыс. р. за единицу. Предполагается, что 50% продукции предприятие будет реализовывать на условиях тридцатидневного кредита, а 50% - без предоставления кредита. Продолжительность нахождения документов в расчетах - 2дня.
Решение.
Квартальная стоимость продукции 120*1,5 = 180 тыс. р.
Qдз =(0,5*180*(30+2) + 0,5*180*(0+2))/90=34 тыс. р.
Таким образом, для рассматриваемого предприятия рассчитанная потребность в оборотных средствах составит 64,645 тыс. р. (4,9 + 0,18 + 0,09 + 0,65 + 0,24 + 13,965 + 10,64 + 34). Однако предприятию еще необходимо иметь свободные денежные средства в кассе и на расчетном счете. Допустим, эта величина составляет 10% от общей потребности в оборотных средствах. Тогда общая потребность в оборотных средствах предприятия составляет 71,83 тыс. р. (64,645/90*100)
|
|
