5. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Калькуляция себестоимости продукции литейного цеха проводится по двум переделам:
- себестоимость жидкого металла;
- себестоимость годного литья.
5.1. Калькуляция себестоимости жидкого металла. Определение потребности литейного цеха в оборотных средствах
Калькуляция себестоимости жидкого металла рассчитывается по форме таблицы 15. Здесь же представляется расчет потребности литейного цеха в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах устанавливается укрупнено в процентах (10÷15%) от общей потребности в материалах (строка 1 таблицы 15).
Таблица 15
Расчет себестоимости жидкого металла
№ п/п |
Статьи расходов |
На годовой выпуск жидкого металла, тыс.р. |
На 1 т жидкого металла, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Стоимость основных материалов (из таблицы 6) |
|
|
2. |
Топливо, энергия на технологические цели (на плавку) (из таблицы 7) |
|
|
3. |
Основная заработная плата рабочих плавильного отделения (из таблицы 14) |
|
|
4. |
Дополнительная заработная плата рабочих плавильного отделения (из таблицы 14) |
|
|
5. |
Отчисления на социальные нужды (из таблицы 14) |
|
|
6. |
Общепроизводственные расходы |
|
|
7. |
Общехозяйственные расходы |
|
|
8. |
Итого |
(Жс) |
|
9. |
Переменные издержки (условно можно принять Σ(стр.1 ÷ стр.5) ) |
|
|
10. |
Постоянные издержки |
|
|
11. |
Оборотные средства (10÷15 % стр. 1) |
|
|
Общепроизводственные расходы определяются укрупнено как процент от основной заработной платы основных рабочих плавильного отделения (берется по данным базового предприятия и составляет ориентировочно 800÷1500 %).
Общехозяйственные расходы на жидкий металл определяются укрупнено в процентах от основной заработной платы основных рабочих плавильного отделения (берется по данным базового предприятия, можно принять 200÷300 %).
Прогноз затрат жидкого металла в калькуляционном разрезе по периодам проекта показывается в форме таблицы 17 с учетом прогноза уровня инфляции по отдельным направлениям затрат (пример данного прогноза представлен в таблице 16).
Поскольку средний нормативный срок окупаемости капитальных вложений составляет порядка шести лет, продолжительность расчетного периода можно принять равным 7 лет. Основные показатели проекта устанавливаются в прогнозных ценах, т.е. ценах, выраженных в денежных единицах, соответствующих покупательной способности каждого периода осуществления проекта.
Таблица 16
Прогноз уровня инфляции
Объект |
Уровень инфляции, s, % |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
6 год |
7 год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Общая инфляция (инфляция общего уровня цен)* |
1,15 |
1,12 |
1,10 |
1,08 |
1,05 |
1,05 |
1,05 |
Сбыт |
1,14 |
1,11 |
1,09 |
1,07 |
1,05 |
1,05 |
1,05 |
Переменные издержки |
1,17 |
1,13 |
1,11 |
1,09 |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
Заработная плата |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
1,05 |
1,05 |
1,04 |
1,04 |
Постоянные издержки |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
1,05 |
1,05 |
1,04 |
1,04 |
Основные фонды |
1,06 |
1,06 |
1,06 |
1,05 |
1,05 |
1,04 |
1,04 |
* Индекс изменения общего уровня цен может быть определен как средневзвешенное значение индексов изменения цен на все виды выпускаемой в соответствии с проектом продукции и потребляемых ресурсов. |
Таблица 17
Прогноз затрат в калькуляционном разрезе (жидкий металл)
Статьи затрат |
Величина показателя по периодам |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
6 год |
7 год |
1. Стоимость основных материалов |
|
|
|
|
|
|
|
2. Топливо, энергия на технологические цели (на плавку) |
|
|
|
|
|
|
|
3. Основная заработная плата рабочих плавильного отделения |
|
|
|
|
|
|
|
4. Дополнительная заработная плата рабочих плавильного отделения |
|
|
|
|
|
|
|
5. Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
6. Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
7. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
8. Итого |
|
|
|
|
|
|
|
9. Переменные издержки (Σ (стр.1 ÷ стр.5)) |
|
|
|
|
|
|
|
10. Постоянные издержки |
|
|
|
|
|
|
|
5.2. Калькуляция себестоимости литья
Калькуляция себестоимости литья рассчитывается по форме таблицы 18.
Таблица 18
Расчет себестоимости литья
№ п/п |
Статьи затрат |
Сумма затрат на годное литье |
Сумма затрат на брак |
на годовой выпуск, тыс.р. |
на 1 т, р. |
на годовой выпуск, тыс.р. |
на 1 т, р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Стоимость основных материалов |
|
Cмуд |
|
Cмуд |
2 |
Основная заработная плата основных рабочих (кроме плавильного отделения) |
|
|
|
|
3 |
Дополнительная заработная плата основных рабочих (кроме плавильного отделения) |
|
|
|
|
4 |
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
5 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
6 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
7 |
Стоимость возвратных отходов |
x |
x |
|
|
8 |
Потери от брака |
|
|
x |
x |
9 |
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
|
10 |
Коммерческие расходы |
|
|
x |
x |
11 |
Полная себестоимость |
|
|
x |
x |
12 |
Переменные издержки (условно можно принять (Σ(стр.2÷стр.4)+стр.9 таблицы 15)) |
|
|
x |
x |
13 |
Постоянные издержки (стр.11-стр.12) |
|
|
x |
x |
Стоимость основных материалов, Cмуд , определяется по формуле:
где Жс – себестоимость годового выпуска жидкого металла (таблица 15), тыс.р.;
Ос – стоимость возврата определяется умножением массы литников и сливов (по балансу металла – стр. 3, 4 таблицы 5) на стоимость 1 т возвратных отходов (таблица 6), тыс.р.;
Г – выход годного литья, т;
Б – выход брака, т.
Стоимость основных материалов на годовой выпуск годного литья:
Стоимость основных материалов на годовой выпуск планируемого брака:
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы по годному литью и планируемому браку определяются в процентах от основной заработной платы рабочих соответственно по годному литью и планируемому браку.
Стоимость возвратных отходов на годовой выпуск определяется по формуле:
где Б – выход брака, т;
Цв – цена 1 т возврата, тыс.р.
Полученная сумма записывается в таблицу 18 со знаком минус (-). После этого определяется производственная себестоимость брака (сумма строк 1÷7 таблицы 18, записывается в строку 9 этой таблицы).
Затем определяются потери от брака на годное литье как производственная себестоимость брака (стр. 8 таблицы 18). Производственная себестоимость годного литья определяется как сумма строк 1÷6 и 8 таблицы 18.
Переменные издержки определяются условно как сумма первых четырех статей калькуляции как по годному литью, так и по браку. Постоянные затраты равны разности между полной себестоимостью продукции и переменными издержками.
Полная себестоимость выпускаемой продукции включает производственную себестоимость и коммерческие расходы, величина которых укрупнено рассчитывается в процентах от производственной себестоимости (1÷3%).
Прогноз затрат литья в калькуляционном разрезе по периодам проекта показывается в форме таблицы 19 с учетом прогноза уровня инфляции по отдельным направлениям затрат, представленного в таблице 16. Строка 1 таблицы 19 соответствует строке 11 таблицы 18.
Таблица 19
Прогноз затрат на литье в калькуляционном разрезе
Статьи затрат |
Величина показателя по периодам |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
6 год |
7 год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Основная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
3. Дополнительная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
4. Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
5. Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
6. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
7. Потери от брака |
|
|
|
|
|
|
|
8. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
9. Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
10. Переменные издержки Σ(стр.2÷стр.4)+стр.9 таблицы 17 |
|
|
|
|
|
|
|
11. Постоянные издержки (стр.9 – стр.10) |
|
|
|
|
|
|
|
|