7. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ И БАЛАНС.
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую сводятся и обобщаются остатки и обороты по всех счетам за отчетный период.
Правило построения оборотной ведомости:
1. По активным счетам – остаток должен быть в дебете
Остаток (дебет) = ост. дебета старый + дебет. Оборот – кредитов. Оборот.
2. По пассив. Счетам ---> остаток в кредите
Остаток (кредит.) = ост. Кредит. старый + кредит. оборот – дебет. Оборот.
3. По активно – пассивным счетам остаток может быть как по дебету, так и по кредиту.
По социалистическому бухгалтерскому учету требуется показывать и те и другие остатки (по дебету и кредиту отдельно). В настоящее время иногда определяют знак остатка и дебет, если знак «+» и в кредит, меняя знак если «-» (взаимозачеты).
7.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
В конце определенного (отчетного периода) составляется баланс. Конечные остатки (сальдо) по активным счетам отражаются по одной стороне бухгалтерского баланса – в активе, а сальдо пассивных счетов – в пассиве. Если счет активно-пассивный, то сальдо по дебету записывается в актив баланса, а сальдо по кредиту, соответственно в пассив. Главное правило баланса – равенство актива и пассива. Если несовпадение итогов актива и пассива, то, значит, допущена ошибка при записи хозяйственной операции на счете (в бухгалтерской проводке).
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения определенных статей баланса. Рассмотрим типы операций в зависимости от активных или пассивных счетов, участвующих в бухгалтерской проводке.
Журнал операций:
03, 51, 10000
84, 80, 50000
51, 67, 500000
67, 51, 500000
Пример: С расчетного счета предприятие заплатило за приобретенные материалы 10000 руб. Участвуют счета:
03 – Материалы
51 - Расчетный счет
Оба счета предназначены для учета имущества предприятия, его средств (т.е. по составу) и т.о. является активными средства на счете 03 увеличиваются т.к. материалы поступили на склад т.к. счет является активным то увеличение средств запишется по дебету счета. Средства на счете 51 уменьшились т.к. рассчитались с поставщиком. Счет 51 активный и т.о. уменьшение средств по кредиту (увеличивая кредит). Изменения внутри актива не меняет итоги.
А + С – С = П баланс не изменяется
Пример: Часть прибыли, полученной предприятием присоединяется к уставному фонду на сумму 50000 руб.
Дт. 84 Прибыль - 50000 (П)
Кр. 80 Уставной фонд +50000 (П)
А = П+ С – С изменение внутри пассива, не меняя итоги
Пример: Для покупки кирпичного завода банк предоставил предприятию кредит на сумму 5000000 руб
Дт 51 Расчетный счет (А) +500000
Кр. 67 Долгосрочный кредит (П) +500000
А +С = П + С
Поступление хоз. Средств ---> одинаковое увеличение пассива и актива
Пример:
В связи с наступлением срока погашения кредита предприятие перечислило со своего расчетного счета 500000 рублей
Дт 67 Долгосрочные кредиты (П) -500000
Кр 51 Расчетный счет (А) -500000
А – С = П – С
Выбытие хоз. Средств ---> одинаковое уменьшение актива и пассива
Показать эти примеры в оборотной ведомости. Доказать что баланс и оборотная ведомость это одно и тоже.
7.3. Прочие бухгалтерские документы и их особенности.
1. Платежные поручения ---> карточка с нормированными размерами (для сканирования информации).
2. Реестр операций.
3. Оборотная ведомость
4. Баланс
5. Журналы- ордера и Мемориальные ордера.
Признаки классификации статей:
1. Начисление, удержание.
2. Из шаблона: в ручную:
- без рассчета
- во время расчета
3. Точка вычисления (каждый расчет, ежемесячно, ежеквартально, полугодие, год)
4. По способу проектирования: дисперсные (с порогом: включить/выключить), непрерывные.